Dedução de Dividendos Recebidos (DRD)
A dedução de dividendos recebidos (DRD) é uma dedução de imposto federal nos EUA que é concedida a certas empresas que recebem dividendos de entidades relacionadas. O valor do dividendo que uma empresa pode deduzir do imposto de renda está vinculado à quantidade de propriedade que a empresa possui na empresa pagadora de dividendos. No entanto, existem critérios que devem ser atendidos para se qualificar para um DRD.
Principais Takeaways
- A dedução de dividendos recebidos (DRD) aplica-se a certas empresas que recebem dividendos de entidades relacionadas e alivia as conseqüências potenciais da tripla tributação.
- Existem três níveis de deduções possíveis, variando de uma dedução de 70% do dividendo recebido até 100%.
- Mas existem várias regras que precisam ser seguidas para que os acionistas corporativos tenham direito ao DRD.
Como funciona a dedução de dividendos recebidos (DRD)
A dedução de dividendos recebidos permite que uma empresa que recebe dividendos de outra empresa deduza esse dividendo de sua receita e reduza seu imposto de renda de acordo. No entanto, várias regras técnicas se aplicam e devem ser seguidas para que os acionistas tenham direito ao DRD. A quantidade de DRD que uma empresa pode reivindicar depende de sua porcentagem de propriedade da empresa que paga o dividendo.
Existem três camadas de deduções possíveis. Primeiro, a regra geral afirma que o DRD é igual a 70% do dividendo recebido. Segundo, se a empresa que recebe o dividendo possui mais de 20%, mas menos de 80% da empresa que paga o dividendo, o DRD equivale a 80% do dividendo recebido. Finalmente, se a empresa que recebe o dividendo possui mais de 80% da empresa que paga o dividendo, o DRD equivale a 100% do dividendo.
A dedução recebida visa aliviar as possíveis consequências da tripla tributação. A tributação tripla ocorre quando a mesma renda é tributada nas mãos da empresa que paga o dividendo, depois nas mãos da empresa que recebe o dividendo e, novamente, quando o acionista final é, por sua vez, pago um dividendo.
Para receber o dividendo para reivindicar o DRD, a empresa deve possuir as ações da empresa que paga o dividendo por pelo menos 45 dias antes do pagamento do dividendo.
Considerações Especiais
Observe que uma limitação de renda tributável também se aplica às estipulações de DRD. Essa regra afeta os dividendos recebidos de empresas nas quais o beneficiário possui menos de 80% de propriedade. A regra se aplica se o lucro tributável da empresa receptora de dividendos for menor do que o DRD seria de outra forma. Em outras palavras, o DRD não pode criar uma perda operacional para a empresa.
No caso de a limitação do lucro tributável ser atendida, o DRD é igual à porcentagem (70% ou 80%, dependendo da propriedade - conforme estabelecido acima) do lucro tributável. No entanto, a limitação do lucro tributável não se aplica se a empresa receptora de dividendos tiver uma perda operacional líquida.
Exemplo de dedução de dividendos recebidos (DRD)
Suponha que a ABC Inc. possua 60% de sua afiliada, a DEF Inc. A ABC possui um lucro tributável de US $ 10.000 e um dividendo de US $ 9.000 da DEF. Assim, teria direito a um DRD de US $ 7.200, ou 80% de US $ 9.000.
No entanto, se a receita da ABC fosse de US $ 9.000 e recebesse um dividendo de US $ 11.000, a regra de limitação de renda seria aplicada. Fundamentalmente, tendo em vista sua participação de 60%, a ABC deveria ter direito a um DRD igual a US $ 12.000 * 80%, ou US $ 9.600. No entanto, o DRD é limitado a 80% do lucro tributável da ABC, ou US $ 7.200 (US $ 9.000 * 80%), uma vez que o DRD criaria uma perda para a empresa.
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