Crummey Trust
Uma relação de confiança de Crummey faz parte de uma técnica de planejamento imobiliário que pode ser empregada para tirar proveito da exclusão do imposto sobre doações ao transferir dinheiro ou ativos para outra pessoa, mantendo a opção de impor limitações quando o destinatário pode acessar o dinheiro.
Crummey Trust Explained
As relações de confiança da Crummey geralmente são usadas pelos pais para oferecer aos filhos presentes da vida toda, enquanto protegem seu dinheiro dos impostos sobre presentes, desde que o valor do presente seja igual ou menor que o valor permitido de exclusão anual. Para o ano fiscal de 2018, esse valor é de US $ 15.000. Uma relação de confiança de Crummey permite que uma família continue fazendo o presente anual de US $ 15.000 enquanto coloca o dinheiro em um fundo protegido. O fundo protegido protege contra impostos sobre doações impostos pela Receita Federal. A exclusão de imposto sobre presentes geralmente não se aplica a presentes feitos para fundos fiduciários. O IRS exige que o destinatário do presente tenha um "interesse presente" no presente para que a exclusão entre em ação. O beneficiário deve ter acesso imediato ao presente, desde que não seja menor de idade com menos de 18 anos. Muitas variedades de relações de confiança fornecem aos beneficiários um "interesse futuro" nos ativos da confiança.
O uso de uma relação de confiança da Crummey permite que um destinatário qualificado faça retiradas do presente dentro de um período de tempo definido, como 30 ou 60 dias após a transferência. Além desse ponto, os fundos de doações mantidos no trust se enquadram nas regras de retirada estipuladas, definidas pelo concedente do trust. Por exemplo, um pai ou mãe pode designar que uma criança não pode acessar o dinheiro da confiança até atingir os 25 anos de idade. Mas, mesmo que o destinatário decida entrar na confiança imediatamente, ele só terá acesso ao presente mais recente. Todos os fundos de presentes anteriores permanecem protegidos na conta fiduciária.
História do Crummey Trust
A confiança de Crummey é nomeada para Clifford Crummey, o primeiro contribuinte de sucesso a usar essa técnica. Depois de estabelecer uma relação de confiança dessa maneira, o IRS tentou negar a ele e sua família a exclusão anual de impostos sobre doações. O IRS argumentou que a relação de confiança não atendia à disposição de "interesse imediato" da exclusão do imposto sobre doações. No entanto, os tribunais discordaram e decidiram em favor da família Crummey. Após o processo judicial da década de 1960, a confiança de Crummey continua a ser uma opção viável para as famílias que desejam fazer presentes vitalícios para seus filhos enquanto protegem contra os impostos sobre presentes.
Uma desvantagem potencial da relação de confiança de Crummey é que fornecer aos destinatários, em particular às crianças, acesso imediato a presentes consideráveis pode comprometer a capacidade do fundo de acumular riqueza a longo prazo. Algumas famílias ignoram isso estabelecendo certas restrições, como limitar o valor ou a frequência dos saques ou encerrar presentes futuros a destinatários que retirarem fundos imediatamente.
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