Conta de dividendos de capital (CDA)
A conta de dividendo de capital (CDA) é uma conta especial de imposto sobre as sociedades que fornece aos acionistas dividendos de capital designados, isentos de impostos. Essa conta é normalmente usada no Canadá e não é registrada nos lançamentos contábeis ou demonstrações contábeis tributáveis da empresa.
Noções básicas sobre contas de dividendos de capital (CDA)
Um dividendo de capital é um tipo de pagamento que uma empresa faz a seus acionistas. O pagamento é realizado a partir do capital realizado, e não dos lucros acumulados da empresa, como é o caso dos dividendos regulares. Quando os dividendos são pagos aos acionistas, eles não são tributáveis porque os dividendos são vistos como um retorno do capital em que os investidores pagam.
Quando uma empresa gera um ganho de capital com a venda ou alienação de um ativo, 50% do ganho está sujeito a um imposto sobre ganhos de capital. A parcela não tributável do ganho total realizado pela empresa é adicionada à conta de dividendos de capital (CDA). A conta de dividendos de capital faz parte de uma provisão tributária cujo objetivo é permitir que dinheiro isento de impostos recebido por uma empresa seja entregue aos seus acionistas isentos de impostos. Portanto, os acionistas não são obrigados a pagar impostos sobre essas distribuições. Enquanto a empresa tiver essa conta nocional, ela poderá designar uma quantidade apropriada de dividendos como dividendo de capital.
O saldo no CDA aumenta em 50% de quaisquer ganhos de capital que uma empresa realiza e diminui em 50% de quaisquer perdas de capital incorridas pela empresa. O CDA de uma empresa também aumenta quando outras empresas pagam dividendos em capital à empresa. Uma empresa que recebe recursos de seguro de vida além da base de custo do seguro de vida terá o valor excedente adicionado ao saldo do CDA. Por fim, certas distribuições feitas por um trust a uma corporação no final do ano fiscal do trust aumentam o saldo na conta de dividendos de capital de uma empresa.
Um dividendo de capital só pode ser declarado se o saldo do CDA for positivo. Uma empresa que pagar dividendos aos acionistas em um valor superior ao que está disponível no CDA estará sujeita a uma multa tributária acentuada de 60% do excesso de dividendo. O saldo do CDA não é encontrado nas demonstrações financeiras de uma empresa, mas pode ser relatado nas notas às demonstrações financeiras apenas para fins informativos.
A conta de dividendos de capital é mais comumente usada no Canadá. Um acionista que não seja residente no Canadá deve pagar um imposto retido na fonte de 25% sobre qualquer dividendo de capital recebido. A taxa do imposto retido na fonte pode ser reduzida se o dividendo for pago a um acionista que tenha sua residência em um país que tenha um tratado tributário com o Canadá. Por exemplo, um acionista norte-americano que receber um dividendo de capital de uma corporação canadense estará sujeito a um imposto retido na fonte de apenas 5%. Além disso, os investidores não residentes provavelmente seriam tributados pelas leis tributárias de seu país de residência.
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