Despesas com Devedores Duvidosos
Uma despesa com devedores duvidosos é reconhecida quando um recebível não é mais cobrável porque um cliente não pode cumprir sua obrigação de pagar uma dívida pendente devido a falência ou outros problemas financeiros. As empresas que concedem crédito a seus clientes relatam dívidas incobráveis como provisão para devedores duvidosos no balanço, também conhecido como provisão para perdas com crédito.
Principais Takeaways
- A despesa com devedores duvidosos é um custo infeliz de fazer negócios com clientes a crédito, pois sempre há um risco de inadimplência inerente à concessão de crédito.
- O método de baixa direta registra a quantidade exata de contas não cobráveis conforme elas são especificamente identificadas.
- Para cumprir o princípio da correspondência, as despesas com devedores duvidosos devem ser estimadas usando o método da provisão no mesmo período em que a venda ocorre.
- Existem duas maneiras principais de estimar uma provisão para devedores duvidosos: o método de porcentagem de vendas e o método de vencimento de contas a receber.
Despesas com Devedores Duvidosos
Noções sobre Despesas com Devedores Duvidosos
As despesas com devedores duvidosos são geralmente classificadas como despesas administrativas e de vendas e gerais e são encontradas na demonstração do resultado. O reconhecimento de dívidas incobráveis leva a uma redução compensatória das contas a receber no balanço patrimonial - embora as empresas mantenham o direito de cobrar fundos caso as circunstâncias mudem.
Baixa direta versus método de provisão
Existem dois métodos diferentes usados para reconhecer as despesas com dívidas incobráveis. Usando o método de baixa direta, as contas não cobráveis são baixadas diretamente para despesa, à medida que se tornam incobráveis. Este método é usado nos EUA para fins de imposto de renda.
No entanto, embora o método de baixa direta registre a quantidade exata de contas incobráveis, ele não mantém o princípio de correspondência usado na contabilidade de competência e nos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP). O princípio de correspondência exige que as despesas sejam correspondidas às receitas relacionadas no mesmo período contábil em que a transação de receita ocorre.
Por esse motivo, a despesa com devedores duvidosos é calculada usando o método da provisão, que fornece uma quantia estimada em dólares de contas não cobráveis no mesmo período em que a receita é auferida.
Registrando despesas com devedores duvidosos usando o método de provisão
O método da provisão é uma técnica contábil que permite às empresas levar em consideração as perdas previstas em suas demonstrações financeiras para limitar a superavaliação do lucro potencial. Para evitar um exagero na conta, a empresa estimará quanto de seus recebíveis das vendas do período atual que espera serão inadimplentes.
Como não passou um período significativo desde a venda, a empresa não sabe quais contas a receber exatas serão pagas e quais serão inadimplentes. Portanto, uma provisão para devedores duvidosos é estabelecido com base em um valor estimado e antecipado.
Uma empresa debitará despesas com devedores duvidosos e creditará nesta conta de provisão. A provisão para devedores duvidosos é uma conta de contra-ativos que é compensada com contas a receber, o que significa que reduz o valor total dos recebíveis quando os dois saldos são listados no balanço patrimonial. Essa provisão pode acumular-se entre períodos contábeis e pode ser ajustada com base no saldo da conta.
Métodos de estimativa de despesas com devedores duvidosos
Existem dois métodos principais para estimar o valor em dólares das contas a receber que não se espera que sejam cobradas. As despesas com inadimplência podem ser estimadas usando modelagem estatística, como probabilidade de inadimplência, para determinar as perdas esperadas para inadimplência e inadimplência. Os cálculos estatísticos podem utilizar dados históricos do negócio e do setor como um todo. A porcentagem específica geralmente aumenta à medida que a idade do recebível aumenta, para refletir o aumento do risco de inadimplência e a diminuição da cobrança.
Como alternativa, uma despesa com devedores duvidosos pode ser estimada considerando-se uma porcentagem das vendas líquidas, com base na experiência histórica da empresa com os devedores duvidosos. As empresas fazem regularmente alterações na provisão para perdas com crédito, para que correspondam às atuais provisões de modelagem estatística.
Método de vencimento de contas a receber
O método de vencimento agrupa todas as contas pendentes a receber por idade e porcentagens específicas são aplicadas a cada grupo. O agregado dos resultados de todos os grupos é o valor incobrável estimado. Por exemplo, uma empresa possui US $ 70.000 em contas a receber com menos de 30 dias de atraso e US $ 30.000 em contas a receber com mais de 30 dias de atraso. Com base na experiência anterior, 1% das contas a receber com menos de 30 dias não serão cobráveis e 4% das contas a receber com pelo menos 30 dias não serão cobradas. Portanto, a empresa reportará uma despesa de provisão e devedores duvidosos de US $ 1.900 ((US $ 70.000 * 1%) + (US $ 30.000 * 4%)). Se o próximo período contábil resultar em uma provisão estimada de US $ 2.500 com base nas contas a receber pendentes, apenas US $ 600 (US $ 2.500 - US $ 1.900) serão as despesas com devedores duvidosos no segundo período.
Método de Porcentagem de Vendas
O método de vendas aplica uma porcentagem fixa ao valor total em dólares das vendas do período. Por exemplo, com base na experiência anterior, uma empresa pode esperar que 3% das vendas líquidas não sejam colecionáveis. Se a receita líquida total do período for de US $ 100.000, a empresa estabelece uma provisão para devedores duvidosos de US $ 3.000 e, simultaneamente, informa US $ 3.000 em despesas com devedores duvidosos. Se o período contábil a seguir resultar em vendas líquidas de US $ 80.000, US $ 2.400 adicionais serão registrados na provisão para devedores duvidosos e US $ 2.400 são registrados no segundo período em despesa com devedores duvidosos. O saldo agregado da provisão para devedores duvidosos após esses dois períodos é de US $ 5.400.
Compare contas de investimento Nome do provedor Descrição Divulgação do anunciante × As ofertas que aparecem nesta tabela são de parcerias das quais a Investopedia recebe remuneração.