Segurança disponível para venda
Um título disponível para venda (AFS) é um título de dívida ou patrimônio adquirido com a intenção de vender antes de atingir o vencimento ou mantê-lo por um longo período, caso não tenha data de vencimento. Os padrões contábeis exigem que as empresas classifiquem quaisquer investimentos em títulos de dívida ou patrimônio quando forem adquiridos como mantidos até o vencimento, mantidos para negociação ou disponíveis para venda. Os títulos disponíveis para venda são reportados pelo valor justo; as mudanças de valor entre os períodos contábeis são incluídas em outros resultados abrangentes acumulados na seção de patrimônio do balanço.
Principais Takeaways
- Títulos disponíveis para venda (AFS) são títulos de dívida ou patrimônio adquiridos com a intenção de venda antes de atingirem o vencimento.
- Os títulos disponíveis para venda são reportados pelo valor justo.
- Ganhos e perdas não realizados são incluídos em outros resultados abrangentes acumulados na seção de patrimônio do balanço.
- Os investimentos em títulos de dívida ou patrimônio adquiridos devem ser classificados como mantidos até o vencimento, mantidos para negociação ou disponíveis para venda.
Segurança disponível para venda
Como funciona uma segurança disponível para venda
Disponível para venda (AFS) é um termo contábil usado para descrever e classificar ativos financeiros. É um título de dívida ou patrimônio líquido não classificado como título mantido para negociação ou mantido até o vencimento - os dois outros tipos de ativos financeiros. Os títulos do AFS não são estratégicos e geralmente podem ter um preço de mercado disponível.
Os ganhos e perdas derivados de um título do AFS não são refletidos no lucro líquido (diferentemente dos investimentos em transações comerciais), mas aparecem na outra classificação de resultado abrangente (OCI) até que sejam vendidos. O lucro líquido é reportado na demonstração do resultado. Portanto, ganhos e perdas não realizados em títulos do AFS não são refletidos na demonstração do resultado.
O lucro líquido é acumulado em vários períodos contábeis em lucros acumulados no balanço patrimonial. Por outro lado, o OCI, que inclui ganhos e perdas não realizados com títulos do AFS, é rolado em "outros resultados abrangentes acumulados" no balanço patrimonial ao final do período contábil. Outros resultados abrangentes acumulados são reportados logo abaixo dos lucros acumulados na seção de patrimônio do balanço.
Importante
Ganhos e perdas não realizados para títulos disponíveis para venda são incluídos no balanço patrimonial em outros resultados abrangentes acumulados.
Disponíveis para venda x mantidos para negociação x títulos mantidos até o vencimento
Como mencionado acima, existem três classificações de valores mobiliários - disponíveis para venda, mantidos para negociação e mantidos até o vencimento. Os títulos mantidos para negociação são adquiridos e mantidos principalmente para venda no curto prazo. O objetivo é obter lucro com o comércio rápido e não com o investimento a longo prazo. No outro extremo do espectro estão os títulos mantidos até o vencimento. Estes são instrumentos de dívida ou ações que uma empresa planeja manter até sua data de vencimento. Um exemplo seria um certificado de depósito (CD) com uma data de vencimento definida. Disponível para venda, ou AFS, é a categoria abrangente que fica no meio. É inclusivo de títulos, dívida e patrimônio, que a empresa planeja manter por um tempo, mas também pode ser vendido.
Do ponto de vista contábil, cada uma dessas categorias é tratada de maneira diferente e afeta se ganhos ou perdas aparecem no balanço patrimonial ou na demonstração de resultados. A contabilização de títulos do AFS é semelhante à contabilização de títulos de negociação. Devido à natureza de curto prazo dos investimentos, eles são registrados pelo valor justo. No entanto, para títulos negociáveis, os ganhos ou perdas não realizados ao valor justo de mercado são registrados no resultado operacional e apresentados na demonstração do resultado.
As alterações no valor dos títulos disponíveis para venda são registradas como ganho ou perda não realizado em outros resultados abrangentes (OCI). Algumas empresas incluem informações de OCI abaixo da demonstração de resultados, enquanto outras fornecem um cronograma separado detalhando o que está incluído no lucro abrangente total.
Gravando uma garantia disponível para venda
Se uma empresa compra títulos disponíveis para venda em dinheiro por US $ 100.000, registra um crédito em dinheiro e um débito em títulos disponíveis para venda por US $ 100.000. Se o valor dos títulos cair para US $ 50.000 no próximo período de relatório, o investimento deverá ser "baixado" para refletir a alteração no valor justo de mercado do título. Essa redução no valor é registrada como um crédito de US $ 50.000 para o título disponível para venda e um débito em outros resultados abrangentes.
Da mesma forma, se o investimento aumentar em valor no próximo mês, é registrado como um aumento em outros resultados abrangentes. O título não precisa ser vendido para que a alteração no valor seja reconhecida no OCI. É por esse motivo que esses ganhos e perdas são considerados "não realizados" até que os títulos sejam vendidos.
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