Ganho ou perda atuarial
Ganho ou perda atuarial refere-se a um aumento ou uma redução nas projeções usadas para avaliar as obrigações do plano de pensão de benefícios definidos de uma empresa. As premissas atuariais de um plano de pensão são diretamente afetadas pela taxa de desconto usada para calcular o valor presente dos pagamentos de benefícios e a taxa esperada de retorno dos ativos do plano. O SFAS No. 158 do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB) exige que o status de financiamento dos fundos de pensão seja relatado no balanço do patrocinador do plano. Isso significa que há atualizações periódicas nas obrigações com pensões, no desempenho do fundo e na saúde financeira do plano. Dependendo das taxas de participação do plano, desempenho do mercado e outros fatores, o plano de pensão pode sofrer um ganho ou perda atuarial em sua obrigação de benefício projetado.
Embora essas regras contábeis exijam que os ativos e passivos de pensão sejam marcados para o mercado no balanço patrimonial de uma entidade, eles permitem que ganhos e perdas atuariais, ou alterações nas premissas atuariais, sejam amortizados por meio do resultado abrangente no patrimônio líquido, em vez de fluírem diretamente pelo resultado. declaração.
Principais Takeaways
- Ganhos e perdas atuariais são criados quando as premissas subjacentes à obrigação de benefício projetado de uma empresa mudam.
- As regras contábeis exigem que as empresas divulguem as obrigações de pensão (passivos) e os ativos destinados a cobri-las. Isso mostra aos investidores a saúde geral do fundo de pensão.
- Todos os planos de pensão de benefícios definidos verão ganhos ou perdas atuariais periódicos à medida que as principais premissas demográficas ou econômicas que compõem o modelo forem atualizadas.
Entendimento de ganho ou perda atuarial
Os ganhos e perdas atuariais são melhor compreendidos no contexto da contabilidade geral de pensões. Exceto quando especificamente indicado, esta definição trata da contabilidade de pensões de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos nos EUA (GAAP). Enquanto o US GAAP e o International Financial Reporting Standards (IFRS) prescrevem princípios semelhantes para mensurar as obrigações com benefícios de pensão, existem diferenças importantes na maneira como os dois padrões relatam o custo de pensão na demonstração do resultado, particularmente no tratamento de ganhos e perdas atuariais.
O status de financiamento representa o ativo ou passivo líquido relacionado aos planos de benefícios definidos de uma empresa e é igual à diferença entre o valor dos ativos do plano e a obrigação de benefício projetado (PBO) do plano. A avaliação dos ativos do plano, que são os investimentos reservados para financiar os benefícios do plano, requer julgamento, mas não envolve o uso de estimativas atuariais. No entanto, medir o PBO requer o uso de estimativas atuariais, e são essas estimativas atuariais que dão origem a ganhos e perdas atuariais.
Existem dois tipos principais de premissas: premissas econômicas que modelam como as forças de mercado afetam o plano e premissas demográficas que modelam como o comportamento dos participantes deve afetar os benefícios pagos. As principais premissas econômicas incluem a taxa de juros usada para descontar as saídas de caixa futuras, a taxa de retorno esperada dos ativos do plano e os aumentos salariais esperados. As principais premissas demográficas incluem expectativa de vida, períodos de serviço previstos e idade esperada para a aposentadoria.
Ganhos e perdas atuariais criam volatilidade nos resultados
De período para período, uma mudança em uma premissa atuarial, particularmente a taxa de desconto, pode causar um aumento ou diminuição significativa no PBO. Se registrados na demonstração do resultado, esses ajustes potencialmente distorcem a comparabilidade dos resultados financeiros. Portanto, de acordo com o US GAAP, esses ajustes são registrados através de outros resultados abrangentes no patrimônio líquido e são amortizados no resultado ao longo do tempo. De acordo com o IFRS, esses ajustes são registrados por meio de outros resultados abrangentes, mas não são amortizados na demonstração do resultado.
As divulgações de notas de rodapé contêm informações úteis sobre premissas atuariais
As regras contábeis exigem divulgações detalhadas relacionadas a ativos e passivos de pensão, incluindo a atividade de período para período nas contas e as principais premissas usadas para medir o status de financiamento. Essas divulgações permitem que os usuários das demonstrações financeiras entendam como os planos de pensão de uma empresa afetam a posição financeira e os resultados das operações em relação a períodos anteriores e outras empresas.
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