Contabilidade de Aquisição
A contabilidade de aquisição é um conjunto de diretrizes formais que descrevem como ativos, passivos, participação de não controladores (NCI) e ágio de uma empresa adquirida devem ser relatados pelo comprador em sua demonstração consolidada da posição financeira.
O valor justo de mercado (FMV) da empresa adquirida é alocado entre o valor líquido tangível e parte dos ativos intangíveis do balanço do comprador. Qualquer diferença resultante é considerada como ágio. A contabilidade de aquisição também é conhecida como contabilidade de combinação de negócios.
Principais Takeaways
- A contabilidade de aquisição é um conjunto de diretrizes formais que descrevem como os ativos, passivos, interesses que não controlam e ágio de uma empresa adquirida devem ser relatados pelo comprador.
- O valor justo de mercado da empresa adquirida é alocado entre o valor líquido tangível e parte dos ativos intangíveis do balanço do comprador. Qualquer diferença resultante é considerada como ágio.
- Todas as combinações de negócios devem ser tratadas como aquisições para fins contábeis.
Como funciona a contabilidade de aquisição
As normas internacionais de relato financeiro (IFRS) e as normas internacionais de contabilidade (IAS) exigem que todas as combinações de negócios sejam tratadas como aquisições para fins contábeis, o que significa que uma empresa deve ser identificada como adquirente e uma empresa deve ser identificada como adquirida, mesmo que a transação cria uma nova empresa.
A abordagem da contabilidade de aquisição exige que tudo seja medido no FMV, o valor que um terceiro pagaria no mercado aberto, no momento da aquisição - a data em que o adquirente assumiu o controle da empresa-alvo. Isso inclui o seguinte:
- Ativos e passivos tangíveis : ativos que têm uma forma física, incluindo máquinas, edifícios e terrenos.
- Ativos e passivos intangíveis : ativos não físicos, como patentes, marcas registradas, direitos autorais, ágio e reconhecimento de marca.
- Participação de não controladores : Também conhecida como participação minoritária, refere-se a um acionista que possui menos de 50% das ações em circulação e não tem controle sobre as decisões. Se possível, o valor justo da participação de não controladores pode ser derivado do preço da ação da adquirida.
- Consideração paga ao vendedor : O comprador pode pagar de várias maneiras, incluindo dinheiro, ações ou um lucro contingente. Os cálculos devem ser fornecidos para quaisquer obrigações de pagamento futuro.
- Ágio : Depois que todas essas etapas forem executadas, o comprador deve então calcular se existe algum ágio. O ágio é registrado em uma situação em que o preço de compra é superior à soma do valor justo de todos os ativos tangíveis e intangíveis identificáveis adquiridos na aquisição.
Importante
A análise do valor justo é frequentemente conduzida por um especialista em avaliação de terceiros.
História da Contabilidade de Aquisições
A contabilidade de aquisição foi introduzida em 2008 por as principais autoridades contábeis, o Financial Accounting Standards Board (FASB) e o International Accounting Standards Board (IASB), substituir o método anterior, conhecido como contabilidade de compra.
A contabilidade de aquisição foi preferida porque fortaleceu o conceito de valor justo. Ele se concentra nos valores de mercado predominantes em uma transação e inclui contingências e interesses que não controlam, que não foram contabilizados pelo método de compra.
Outra diferença entre as duas técnicas é como as aquisições de barganha são tratadas. De acordo com o método de compra, a diferença entre o valor justo da empresa adquirida e seu preço de compra foi registrada como deságio (NGW) no balanço patrimonial a ser amortizado ao longo do tempo. Por outro lado, com a contabilidade de aquisições, o NGW é imediatamente tratado como um ganho na demonstração do resultado.
Complexidades da Contabilidade de Aquisições
A contabilidade de aquisição melhorou a transparência das fusões e aquisições (M&A), mas não facilitou o processo de combinar registros financeiros. Cada componente dos ativos e passivos da entidade adquirida deve ser ajustado pelo valor justo em itens que variam de estoques e contratos a instrumentos de hedge e contingências, para citar apenas alguns.
A quantidade de trabalho necessária para ajustar e integrar os livros das duas empresas é uma das principais razões para o longo período entre o acordo sobre um acordo pelos respectivos conselhos de administração e o fechamento real do negócio.
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