Tributação de doações: como funciona

Para a maioria das organizações sem fins lucrativos, como faculdades e universidades, ordens religiosas e museus, o estabelecimento de um fundo de doações é fundamental para gerar uma fonte de financiamento contínuo a partir dos dividendos, juros e ganhos de capital gerados pelos ativos do fundo. Normalmente, os pagamentos de doações, devido ao anexo a organizações sem fins lucrativos, não estão sujeitos a tributação. No entanto, a tributação potencial ainda existe, dependendo de quem está recebendo o financiamento e para que é usado.

Doações e fundos de doações

Uma doação é uma doação, geralmente significando um ativo financeiro que é oferecido a um grupo ou organização sem fins lucrativos. A doação é composta por fundos de investimento, dinheiro ou outros bens e ativos. Uma doação pode, mas nem sempre, tem um uso designado por solicitação de doador. Em geral, a doação é projetada para manter o principal, usando dividendos acumulados ou ganhos de capital para financiar operações de caridade.

O fundo de doação é um conjunto de doações e doações que um empreendimento ou organização sem fins lucrativos estabelece para uma finalidade específica ou mais ampla, realizando regularmente retiradas dos retornos do capital investido. As doações contribuídas para o fundo de doação são dedutíveis de impostos para os indivíduos ou empresas que oferecem a doação.

Tributação dos rendimentos auferidos

Quando a doação acumula dividendos, mais-valias e juros sobre os ativos subjacentes, os rendimentos auferidos resultantes podem ser tributados. No entanto, isso depende quase inteiramente da natureza da organização ou instituição sem fins lucrativos que controla o fundo de doação. Na maioria dos casos, uma doação é uma entidade legal, como um trust ou corporação, totalmente separada do grupo sem fins lucrativos que recebe o benefício. Se a parte beneficiária for uma organização isenta de impostos, a doação se qualificará para o status de isenção de impostos; nesse caso, os ganhos acumulados não serão tributados.

Pagamentos do beneficiário

A maioria das doações está repleta de provisões que obrigam os gerentes a realizar pagamentos anuais, até um limite de pagamento designado, e reinvestir qualquer excedente, aumentando assim o principal da doação. Embora os ganhos acumulados da doação sejam geralmente isentos de impostos, os pagamentos podem ser tributados, dependendo do destinatário. Por exemplo, uma doação operacional que financia instituições sem fins lucrativos pode oferecer pagamentos isentos de impostos porque a instituição receptora está isenta de pagamentos de imposto de renda. Por outro lado, se a doação fornecer um pagamento que complemente o orçamento operacional de uma empresa com fins lucrativos, a empresa deverá tratar o pagamento como receita tributável.

Salário da Posição Dotada e Outros Pagamentos

As doações são frequentemente utilizadas para garantir pagamentos de salários e benefícios, como os de professores ou bolsistas de uma universidade ou faculdade. A doação paga o departamento ao qual o professor está vinculado, mas não é considerado o empregador do professor. No entanto, como funcionário da instituição, o professor é obrigado a pagar impostos sobre sua renda e benefícios, apesar de o pagamento da dotação para a instituição sem fins lucrativos estar isento de impostos.

O financiamento disponibilizado por uma doação pode ser repassado, embora não diretamente, para as mãos de um indivíduo em algum momento. Por exemplo, suponha que uma doação financia uma bolsa de estudos que cubra o custo da mensalidade de um estudante ou que uma doação operacional cubra a quantia total em dólares de serviços ou assistência que uma instituição de caridade oferece a um indivíduo. Esses pagamentos ou fundos estão sujeitos a impostos, com base nas leis aplicáveis ​​do estado em que a doação ou a empresa está localizada ou opera. Bolsas de estudo e bolsas de estudo são isentas de impostos apenas na medida em que as diretrizes especificadas sejam atendidas e as despesas com educação sejam qualificadas. Em relação aos benefícios de uma instituição de caridade, o destinatário é poupado do pagamento de quaisquer impostos.

Imposto como fluxo de receita

Nos Estados Unidos, o Comitê de Caminhos e Meios é responsável por estabelecer as regras e regulamentos que regem a tributação, tarifas e outros meios de aumentar a receita. Como os impostos são uma fonte importante de receita para o país, o Comitê revogou consistentemente o status sem fins lucrativos de muitas instituições e propôs frequentemente revisões do tratamento tributário para doações.