Juros imputados
O IRS utiliza juros imputados para cobrar receitas tributárias sobre empréstimos ou valores mobiliários que pagam pouco ou nenhum interesse. Os juros imputados são importantes para títulos com desconto, como títulos com cupom zero e outros títulos vendidos abaixo do valor nominal e vencem ao par. O IRS usa um método de acréscimo ao calcular os juros imputados sobre títulos do Tesouro e possui taxas federais aplicáveis que estabelecem uma taxa de juros mínima em relação aos juros imputados e às regras originais de desconto de emissão.
Entendendo o interesse imputado
Os juros imputados podem ser aplicados a empréstimos entre familiares e amigos. Por exemplo, uma mãe empresta US $ 50.000 ao filho sem juros. A taxa federal de curto prazo aplicável é de 2%, portanto o filho deve pagar à mãe US $ 1.000 anualmente em juros. O IRS assume que a mãe cobra esse valor do filho e o lista na declaração de rendimentos como receita de juros, mesmo que ela não tenha recebido os fundos.
Taxas federais aplicáveis
Como houve muitos empréstimos com juros baixos ou sem juros, o IRS estabeleceu taxas federais aplicáveis por meio da Lei Fiscal de 1984. A AFR determina os juros mais baixos que alguém pode cobrar por empréstimos abaixo de um limite específico da taxa de juros e considera o montante da receita potencial gerada a partir da taxa de juros como receita imputada. Devido à criação do AFR, o IRS pode cobrar receita tributária de empréstimos que, de outra forma, não eram tributados.
Cálculo de juros imputados em um título de cupom zero
Ao calcular os juros imputados em um título de cupom zero, o investidor determina primeiro o rendimento do título até o vencimento. Assumindo que o período de competência é de um ano, o investidor divide o valor de face do título pelo preço pago quando ele, ele ou ela o comprou. O investidor aumenta o valor em um poder igual a um dividido pelo número de períodos de competência antes do vencimento do título. O investidor reduz o número em um e multiplica pelo número de períodos de competência em um ano para determinar o YTM do título de cupom zero.
Como o preço de compra ajustado de um título de cupom zero é inicialmente igual ao preço de compra quando emitido, os juros acumulados auferidos a cada período de competência aumentam o preço de compra ajustado. O interesse acumulado é o preço de compra ajustado inicial multiplicado pela YTM. Este valor é o interesse imputado para o período.
Um exemplo de interesse imputado
Os juros imputados são importantes para determinar os pagamentos de pensões. Por exemplo, quando um funcionário se aposenta de uma empresa em que ele era membro de um plano de pensão, a empresa pode oferecer ao aposentado uma quantia fixa dos US $ 500.000 reservados para ele ou ela de acordo com o plano, ou ele pode receber US $ 5.000 por ano em benefícios. Supondo que a taxa federal de curto prazo aplicável seja de 2%, o aposentado precisa determinar se poderia encontrar um interesse imputado melhor em outro mercado, pegando o montante fixo e adquirindo uma anuidade de maior rendimento.
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