Definição de ativo fiscal diferido

O que é um ativo fiscal diferido?

Um ativo fiscal diferido é um ativo no balanço patrimonial de uma empresa que pode ser usado para reduzir seu lucro tributável. Pode se referir a uma situação em que uma empresa pagou impostos em excesso ou impostos pagos antecipadamente em seu balanço. Esses impostos são eventualmente devolvidos aos negócios na forma de isenção de impostos e o pagamento em excesso é, portanto, um ativo para a empresa.

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Ativo fiscal diferido

Detalhamento do ativo fiscal diferido

Os impostos diferidos ativos geralmente são criados devido a impostos pagos ou transportados, mas ainda não reconhecidos na demonstração do resultado. Por exemplo, ativos por impostos diferidos podem ser criados devido às autoridades fiscais que reconhecem receitas ou despesas em momentos diferentes dos de um padrão contábil. Esse ativo ajuda a reduzir o passivo fiscal futuro da empresa. É importante observar que um ativo fiscal diferido é reconhecido apenas quando se espera que a diferença entre o valor de perda ou a depreciação do ativo compense os lucros futuros.

Um ativo fiscal diferido pode conceitualmente ser comparado a aluguel pago antecipadamente ou prêmios de seguro reembolsáveis; embora a empresa não tenha mais dinheiro disponível, ela possui um valor comparável, e isso deve ser refletido em suas demonstrações financeiras.

Um ativo de imposto diferido é o oposto de um passivo de imposto diferido, que pode aumentar o valor do imposto de renda devido por uma empresa.

Como surgem os ativos fiscais diferidos

O exemplo mais simples de um ativo fiscal diferido é a transferência de perdas. Se uma empresa incorre em uma perda em um exercício financeiro, geralmente tem o direito de usá-la para reduzir seu lucro tributável nos anos seguintes. Nesse sentido, a perda é um ativo.

Outro cenário em que ativos fiscais diferidos surgem é onde há uma diferença entre regras contábeis e tributárias. Por exemplo, os impostos diferidos existem quando as despesas são reconhecidas na demonstração do resultado antes de serem reconhecidas pelas autoridades fiscais ou quando a receita está sujeita a impostos antes de ser tributável na demonstração do resultado. Essencialmente, sempre que a base tributária ou as regras tributárias para ativos e / ou passivos forem diferentes, há uma oportunidade para a criação de um ativo tributário diferido.

Exemplo prático de cálculo de ativos por impostos diferidos

Uma empresa de fabricação de computadores estima, com base na experiência anterior, que a probabilidade de um computador ser devolvido para reparos em garantia no próximo ano é de 2% da produção total. Se a receita total da empresa no primeiro ano for de US $ 3.000 e a despesa de garantia em seus livros for de US $ 60 (2% x US $ 3.000), a receita tributável da empresa será de US $ 2.940. No entanto, a maioria das autoridades fiscais não permite que as empresas deduzam as despesas com base nas garantias esperadas; portanto, a empresa é obrigada a pagar impostos no valor total de US $ 3.000.

Se a taxa de imposto para a empresa for de 30%, a diferença de US $ 18 (US $ 60 x 30%) entre os impostos devidos na demonstração de resultados e os impostos reais pagos às autoridades fiscais é um ativo tributário diferido.

Considerações importantes para ativos por impostos diferidos

Existem algumas características importantes dos ativos por impostos diferidos a serem considerados. Primeiro, eles vêm com uma data de validade se não forem usados. Na maioria das vezes, eles expiram após 20 anos. A segunda coisa a considerar é como as taxas de imposto afetam o valor dos ativos por impostos diferidos. Se a taxa de imposto sobe, ela trabalha a favor da empresa, porque os valores dos ativos também aumentam, proporcionando, assim, um colchão maior para uma renda maior. Mas se a taxa de imposto cair, o valor do ativo fiscal também diminui. Isso significa que a empresa pode não conseguir usar todo o benefício antes da data de vencimento.

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