Uma introdução às opções de ações de incentivo

Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem a seus funcionários é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem tributária ou desconto embutido. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opção de ações não qualificados. Esses planos geralmente são oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, desde os principais executivos até a equipe de custódia.

No entanto, existe outro tipo de opção de ações, conhecida como opção de ações de incentivo, que geralmente é oferecida apenas a funcionários-chave e à gerência de nível superior. Essas opções também são comumente conhecidas como opções legais ou qualificadas e podem receber tratamento tributário preferencial em muitos casos.

Principais Takeaways

• Opções de ações de incentivo (ISOs) são medidas populares de remuneração de funcionários recebidas como direitos sobre as ações da empresa.
• Esse é um tipo específico de plano de compra de ações para funcionários, destinado a reter funcionários ou gerentes importantes.
• Os ISOs geralmente têm um tratamento tributário mais favorável do que outros tipos de plano de compra de ações dos funcionários.

Principais características das ISOs

As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não estatutárias em termos de forma e estrutura.

Cronograma: os ISOs são emitidos em uma data inicial, conhecida como data da concessão, e o funcionário exerce seu direito de comprar as opções na data do exercício. Uma vez exercidas as opções, o funcionário tem a liberdade de vender as ações imediatamente ou aguardar um período antes de fazê-lo. Diferentemente das opções não estatutárias, o período de oferta de opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram.

Vesting: Os ISOs geralmente contêm um cronograma de aquisição que deve ser satisfeito antes que o funcionário possa exercer as opções. O cronograma padrão do penhasco de três anos é usado em alguns casos, nos quais o funcionário fica totalmente investido em todas as opções que lhe são concedidas naquele momento. Outros empregadores usam o cronograma de aquisição de notas que permite que os funcionários sejam investidos em um quinto das opções concedidas a cada ano, começando no segundo ano após a concessão. O funcionário é então totalmente investido em todas as opções no sexto ano a partir da concessão.

Método de Exercício: As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias, na medida em que podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O funcionário pode pagar em dinheiro antecipadamente para exercitá-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando uma troca de ações.

Elemento de barganha: os ISOs geralmente podem ser exercidos a um preço abaixo do preço de mercado atual e, portanto, proporcionam um lucro imediato ao empregado.

Clawback Disposições: Essas são condições que permitem ao empregador recuperar as opções, como se o funcionário deixar a empresa por um motivo diferente de morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se tornar financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções.

Discriminação: Enquanto a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações de funcionários deve ser oferecida a todos os funcionários de uma empresa que atendem a certos requisitos mínimos, os ISOs geralmente são oferecidos apenas a executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. Os ISOs podem ser informalmente comparados aos planos de aposentadoria não qualificados, que também costumam ser voltados para aqueles que estão no topo da estrutura corporativa, em oposição aos planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários.

Tributação de ISOs

Os ISOs são elegíveis para receber um tratamento tributário mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações para funcionários. Esse tratamento é o que diferencia essas opções da maioria das outras formas de remuneração baseada em ações. No entanto, o funcionário deve cumprir certas obrigações para receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs:

• Disposição Qualificada: Uma venda de ações ISO realizada pelo menos dois anos após a data da concessão e um ano após o exercício das opções. Ambas as condições devem ser atendidas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira.
• Disposição desqualificante: Uma venda de ações ISO que não atende aos requisitos prescritos para o período de espera.

Assim como nas opções não estatutárias, não há conseqüências fiscais na concessão ou na aquisição. No entanto, as regras tributárias para seu exercício diferem acentuadamente das opções não estatutárias. Um funcionário que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de barganha da transação como receita auferida, sujeita a imposto retido na fonte. Os detentores de ISO não reportarão nada neste momento; nenhum relatório fiscal de qualquer tipo será feito até que o estoque seja vendido. Se a venda de ações for uma transação qualificada, o funcionário somente reportará um ganho de capital de curto ou longo prazo na venda. Se a venda for uma disposição desqualificante, o funcionário terá que relatar qualquer elemento de barganha do exercício como receita auferida.

Digamos que Steve receba 1.000 opções de ações não estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é de US $ 25. Ele exerce todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando as ações são negociadas a US $ 40 por ação e depois vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois, por US $ 45 por ação. Oito meses depois, ele vende o restante das ações por US $ 55 por ação.

A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificante, o que significa que Steve terá que relatar o elemento de barganha de US $ 15.000 (preço real das ações de US $ 40 - preço de exercício de US $ 25 = US $ 15 x 1.000 ações) como receita auferida. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de barganha de seu exercício não estatutário; portanto, terá US $ 30.000 em receita adicional de W-2 para informar no ano do exercício. Mas ele relatará apenas um ganho de capital a longo prazo de US $ 30.000 (preço de venda de US $ 55 - preço de exercício de US $ 25 x 1.000 ações) por sua disposição ISO qualificada.

Deve-se observar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto dos exercícios da ISO; portanto, aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante devem ter o cuidado de reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais, bem como Previdência Social, Medicare e FUTA.

Relatórios e AMT

Embora disposições qualificadas da ISO possam ser relatadas como ganhos de capital de longo prazo no formulário 1040 do IRS, o elemento de barganha em exercício também é um item de preferência para o imposto mínimo alternativo. Esse imposto é avaliado para arquivadores que possuem grandes quantidades de certos tipos de renda, como elementos de barganha ISO ou juros de títulos municipais, e foi projetado para garantir que o contribuinte pague pelo menos uma quantia mínima de imposto sobre a renda que, de outra forma, seria tributária. livre. Isso pode ser calculado no Formulário IRS 6251, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar um consultor tributário ou financeiro com antecedência para que possam antecipar adequadamente as conseqüências fiscais de suas transações. O produto da venda de ações ISO deve ser relatado no formulário 3921 do IRS e depois transferido para o Anexo D.

A linha inferior

As opções de ações de incentivo podem fornecer renda substancial a seus detentores, mas as regras tributárias para seu exercício e venda podem ser complexas em alguns casos. Este artigo aborda apenas os destaques de como essas opções funcionam e como elas podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro.