Entendendo as corporações S

Escolher a estrutura de negócios certa para sua empresa é uma decisão crucial. Possui ramificações duradouras, pois define o caminho para o futuro em termos de operações, gestão, questões legais e tributárias. A pesquisa adequada deve ser feita antes de você escolher. Existem muitas formas de negócios a serem escolhidas, propriedade exclusiva, parceria, sociedade de responsabilidade limitada (LLC), corporação ou uma corporação S. Aqui discutimos uma S Corporation, sua estrutura, vantagens, desvantagens e muito mais.

O que é uma empresa S?

S Corporation é uma variação de uma corporação no Subcapítulo S do Capítulo 1 do Internal Revenue Code. Essencialmente, um S corp é qualquer empresa que opta por repassar receitas, perdas, deduções e créditos corporativos a acionistas para fins de impostos federais, com o benefício de responsabilidade limitada e isenção da “dupla tributação”. Cerca de 30 milhões de empresários incluem lucros comerciais em suas declarações de imposto de renda pessoais.

Para ser uma empresa S, sua empresa precisa primeiro ser configurada como uma empresa, preenchendo e enviando documentos como o contrato social ou o certificado de incorporação à autoridade governamental apropriada, juntamente com a taxa aplicável. Após a conclusão do processo de incorporação, todos os acionistas devem assinar e enviar o Formulário 2553 para receber a designação da S Corporation (para mais informações, consulte: Instruções do Formulário 2553 ). A partir daí, os impostos são geridos pelos parceiros da corporação em seus retornos individuais. (Para leitura relacionada, consulte: Você é um empreendedor? )

De acordo com o Internal Revenue Service (IRS), para se qualificar para o status de corporação S, a corporação deve atender aos seguintes requisitos:

• Estar domiciliado nos Estados Unidos;
• Possuir apenas acionistas permitidos, que podem incluir indivíduos, certas relações de confiança e propriedades e não podem incluir parcerias, corporações ou acionistas estrangeiros não residentes;
• Ter 100 ou menos acionistas;
• Tenha apenas uma classe de estoque;
• Não ser uma corporação inelegível (ou seja, certas instituições financeiras, companhias de seguros e empresas internacionais de vendas domésticas, que são proibidas na estrutura S corp).

Evitar a dupla tributação

De acordo com o IRS, “Geralmente, uma empresa S está isenta de imposto de renda federal que não seja imposto sobre certas mais-valias e renda passiva. É tratado da mesma maneira que uma parceria, pois geralmente os impostos não são pagos no nível corporativo. ” Essa é uma das características mais atraentes de uma corporação S. Por outro lado, o lucro tributável de uma empresa regular está sujeito à dupla tributação, primeiro no nível corporativo e depois no nível individual do imposto de renda.

Por exemplo, uma empresa "C" comum tem quatro acionistas com participação igual e relata um lucro tributável de US $ 440.000 em um ano em que a empresa precisa pagar um imposto corporativo de 34% (US $ 149.600). Posteriormente, a empresa distribui o valor restante (US $ 290.400) entre os quatro acionistas, cada um recebendo US $ 72.600, que é novamente tributado. (Para leitura relacionada, consulte: Entendendo a estrutura corporativa .)

As corporações S têm uma vantagem aqui, pois são tributadas uma vez. Os rendimentos, perdas, créditos e deduções corporativos são “repassados” aos acionistas para fins fiscais. Os acionistas relatam o mesmo em suas declarações de imposto de renda pessoal (Formulário 1040), que são tributadas à alíquota de imposto de renda individual aplicável. Assim, uma empresa S está isenta do pagamento de impostos no nível corporativo.

Essa vantagem não é concedida a todas as empresas, no entanto, uma vez que diferentes estados e municípios apresentam variações nas leis tributárias. A cidade de Nova York, por exemplo, impõe um imposto de renda corporativo total de 8, 85%, embora se esse negócio puder provar que possui negócios fora da cidade, essa parte poderá ser isenta (para obter mais informações sobre o imposto exclusivo de Nova York, clique aqui). ) A Califórnia cobra uma taxa semelhante - um imposto de franquia - que é de 1, 5% sobre o lucro líquido, ou um mínimo de US $ 800.

O formulário 1120S é usado para registrar a declaração de imposto de renda das empresas americanas de uma empresa S Os lucros, perdas e deduções dos acionistas estão documentados no Anexo K-1.

Aqui estão mais algumas vantagens de empregar uma estrutura S corp:

• Imposto sobre Autônomo

Empregar uma estrutura da S Corporation pode reduzir o imposto por conta própria. A receita tributável do negócio pode ser dividida em dois componentes - salário e distribuição. Aqui, apenas o componente salarial atrai o imposto por conta própria, reduzindo assim o passivo fiscal geral. Enquanto no caso de uma sociedade unipessoal, parceria ou LLC, o imposto por conta própria é aplicável a toda a receita líquida de negócios. O segundo componente da receita chega ao acionista (proprietário) como distribuição, que não é tributada. Ao fazer uma divisão "razoável" entre os dois componentes, pode haver uma quantidade substancial de economia de impostos. É bom sacar aproximadamente 60% da receita da empresa como salário, pois qualquer divisão não razoável pode ser interpretada como uma tentativa de evitar impostos.

• Vida Independente

Diferentemente de uma sociedade unipessoal ou LLC (LLC sem inclusões necessárias em seu contrato operacional), em que a vida do negócio está vinculada à vida do proprietário ou à saída do negócio, a S Corporation tem uma vida útil independente. Sua longevidade não depende dos acionistas, partindo ou permanecendo, tornando relativamente fácil fazer negócios e observar objetivos e crescimento de longo prazo.

• Escudo protetor

Os ativos pessoais dos acionistas são protetores pela estrutura de uma S Corp. Nenhum acionista é pessoalmente responsável pelas responsabilidades e dívidas dos negócios. Os credores não reivindicam os bens pessoais dos acionistas para liquidar dívidas comerciais, enquanto os bens pessoais são vulneráveis ​​sob propriedade exclusiva ou parcerias.

• Transferência de propriedade

É relativamente fácil transferir o interesse em uma S Corporation em comparação com outras formas de entidades comerciais. A venda pode ser estruturada de duas maneiras: 1) uma venda direta, em que o comprador efetua a compra de uma só vez e há transferência imediata de propriedade; ou 2) venda gradual, onde a compra é feita durante um período de tempo. Qualquer que seja a maneira escolhida, a transferência de propriedade é facilitada por meio de um contrato de vendas por escrito que formaliza todo o processo. A mesma facilidade não existe em uma propriedade exclusiva, que é muito simples de formar, mas igualmente difícil de vender para outra parte.

• Credibilidade

Uma corporação S tem alta credibilidade entre fornecedores, clientes e parceiros em potencial, pois uma corporação S é uma estrutura de negócios reconhecida.

Algumas desvantagens, no entanto

As empresas S também trazem consigo algumas desvantagens possíveis. Aqui está uma visão geral:

• Protocolos

Essa forma de entidade comercial exige que muitos protocolos sejam seguidos, como reuniões agendadas de diretores e acionistas, atas de reuniões, estatutos formalizados, manutenção de registros adequados e mais requisitos de manutenção de registros.

• Requisitos de compensação

Como discutido anteriormente, os acionistas dividem a receita corporativa em duas partes (salário e distribuição). Aqui, o IRS mantém uma vigilância mais próxima e toma conhecimento de combinações abruptas, como baixa distribuição salarial-alta. Se isso for observado pelo IRS, ele fará as alterações necessárias, movendo uma quantia maior para “salário”. Isso pode levar a impostos mais altos inesperados.

• Trabalho e custo extra

Em comparação com uma sociedade unipessoal, as empresas S precisam de mais contabilidade e contabilidade, o que pode exigir a ajuda de um contador qualificado, aumentando os custos. Além disso, pode haver mais assessoria jurídica e bancária necessária para empréstimos comerciais, tributação e outras questões. Até os governos e agências estaduais cobram mais taxas e impostos. Por exemplo, Massachusetts cobra um imposto extra sobre lucros quando a empresa atinge um tamanho especificado.

• Restrições adicionadas

O IRS estabeleceu muitos critérios de qualidade para o status da corporação S, o que restringe o tipo e o número de acionistas. Por exemplo, estrangeiros não podem ser acionistas; todos os proprietários precisam ser cidadãos dos EUA ou residentes permanentes. Mesmo durante a transferência de propriedade, a transferência só pode ser feita para indivíduos, propriedades ou fundos específicos. O não cumprimento pode levar o IRS a tirar o status da corporação S. Isso restringe a flexibilidade do negócio. Além disso, as receitas e perdas precisam ser alocadas de acordo com o percentual de propriedade, ao contrário de uma LLC ou parceria em que a alocação pode ser diferente, configurando-a no contrato operacional.

Se você tem uma empresa maior e de crescimento mais rápido, permanecer com a corporação C pode ser mais adequado. Essa estrutura permite várias classes de ações e sem limites para os acionistas. .

• Alterações fiscais

Em 2013, os aumentos da taxa de imposto de renda federal viram a taxa mais alta de indivíduos que ganhavam US $ 400.000 ou mais (US $ 450.000 para arquivadores) subir de 35% para 39, 6% (também é a principal taxa corporativa). Tais mudanças destacam a necessidade de monitorar mudanças nas alíquotas e leis tributárias que poderiam tornar a estrutura S corp menos atrativa em comparação com a estrutura corporativa regular. .)

Bottom Line

Com recursos como responsabilidade limitada e economia de impostos, a estrutura societária S é usada por mais de 3 milhões de empresas nos EUA. Quando comparadas com empresas ou parcerias únicas, as empresas S têm uma vantagem em aspectos como transferência de propriedade e continuidade dos negócios. No entanto, as empresas S podem ser desvantajosas para uma pequena empresa proprietária (menos de US $ 50.000 por ano). Antes de optar por uma corporação S, verifique as regras e regulamentos e, principalmente, o tratamento tributário (e quaisquer taxas e impostos adicionais) em seu estado ou cidade. Além disso, seria sensato considerar contratar um advogado que possa aconselhá-lo sobre estruturas corporativas. Para mais informações, consulte a página de informações do IRS nas empresas S. (Para leitura relacionada, consulte: Os princípios da estrutura corporativa .)