Explicando a amortização no balanço

Alguns anos atrás, de maneira bastante significativa, o Bureau of Economic Analysis dos EUA anunciou uma mudança na maneira como estima o produto interno bruto (PIB). No futuro, incluiria um ativo, pesquisa e desenvolvimento (P&D) não físico ou intangível em seus cálculos de investimentos na economia. A mudança impulsionou o crescimento econômico em vários pontos base nos últimos 50 anos e tornou a economia quase US $ 560 bilhões maior do que o estimado anteriormente. Agora que é considerado um ativo de longa duração na economia, os contadores terão que medir se devem ajustar ou amortizar o valor ao longo do tempo.

A amortização é um conceito importante, não apenas para os economistas, mas para qualquer empresa que apure seu balanço. Nós explicamos isso em mais detalhes abaixo.

Amortização Definida

Amortização refere-se à capitalização do valor de um ativo intangível ao longo do tempo. É semelhante à depreciação, mas esse termo deve se referir mais a um ativo tangível (um equipamento ou mobiliário de escritório que uma empresa possa comprar). A amortização ocorre quando o valor de um ativo (geralmente um ativo intangível, como P&D ou marca comercial) é reduzido durante um período de tempo específico, que geralmente é a vida útil estimada do ativo.

Uma boa maneira de pensar nisso é considerar a amortização como o custo à medida que o ativo é consumido ou usado ao gerar vendas ou lucros para uma empresa. Juntamente com a vida útil, os principais insumos no processo de amortização incluem o valor residual e o método de alocação, o último dos quais pode ser linear, principalmente direto.

Um caso mais especializado de amortização ocorre quando um título que é comprado com um prêmio é amortizado até seu valor nominal quando o título atinge o vencimento. (Quando um título é comprado com desconto, o termo é chamado de acréscimo.) O conceito se refere novamente ao ajuste de horas extras de valor no balanço da empresa, com o valor da amortização refletido na demonstração do resultado.

Uma regra prática é amortizar um ativo ao longo do tempo se os benefícios dele forem realizados ao longo de um período de vários anos (ou mais). Com uma curta duração esperada (como dias ou meses), provavelmente é melhor e mais eficiente gastar o custo através da demonstração de resultados e não contar o item como um ativo.

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Exemplos de ativos intangíveis

Outros exemplos de ativos intangíveis incluem listas e relacionamentos de clientes, acordos de licenciamento, contratos de serviço, software de computador e segredos comerciais (como a receita da Coca-Cola). O ágio é outro grande ativo intangível. Ele costumava ser amortizado ao longo do tempo, mas agora deve ser revisado anualmente para possíveis ajustes.

O melhor exemplo de como isso pode afetar as finanças de uma empresa em grande parte é a compra da Time Warner em 2000 pela America Online (AOL) durante a bolha das pontocom. A AOL pagou US $ 162 bilhões pela Time Warner, mas o valor da AOL despencou nos anos subseqüentes e exigiu uma taxa de impairment de ágio entre US $ 40 bilhões e US $ 60 bilhões (o montante foi fortemente debatido entre a empresa e os contadores). Nos anos anteriores, esse valor teria sido amortizado ao longo do tempo, mas agora deve ser avaliado anualmente e baixado se, como no caso da AOL, o valor não estiver mais lá.

GAAP versus IFRS

As empresas devem contabilizar a amortização, conforme estipulado nos principais padrões contábeis. Os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) e as normas internacionais de relato financeiro (IFRS) têm definições semelhantes do que qualifica como um ativo intangível, mas há diferenças na forma como seus valores devem ser ajustados ao longo do tempo.

Por exemplo, os custos de desenvolvimento para criar novos produtos são contabilizados de acordo com o GAAP (na maioria dos casos), mas capitalizados (amortizados) de acordo com o IFRS. O GAAP também não permite reavaliar o valor de um intangível, mas o IFRS permite. Isso significa que as mudanças no valor GAAP podem ser contabilizadas através da alteração dos cronogramas de amortização ou da redução potencial do valor de um intangível, que seria considerado permanente. Por fim, o GAAP estipula que as despesas com publicidade são despesas conforme incorridas, mas o IFRS permite reconhecer um pré-pagamento dessas despesas como um ativo, o qual seria capitalizado ou amortizado à medida que forem usados ​​posteriormente.

Exemplos de demonstrações financeiras

Em seu depósito de 10-K em agosto de 2013 na SEC, a gigante da tecnologia Intel (INTC) forneceu a seguinte exposição relacionada às despesas operacionais:

Ele detalhou que a amortização de intangíveis deveu-se em grande parte à compra da empresa de segurança de software McAfee. Você também pode ver que a P&D é dispendida anualmente, mesmo que resulte em valor em termos de vendas de novos produtos da Intel e lucros futuros. A Intel forneceu a seguinte discussão sobre como contabiliza seus ativos intangíveis identificados:

"A tecnologia e as patentes licenciadas são geralmente amortizadas linearmente durante os períodos de benefício. Amortizamos todos os ativos intangíveis relacionados à aquisição que estão sujeitos à amortização durante sua vida útil estimada com base no benefício econômico. Pesquisa em processo de aquisição e ativos de desenvolvimento representam o valor justo de projetos incompletos de pesquisa e desenvolvimento que não haviam atingido a viabilidade tecnológica na data da aquisição; inicialmente, são classificados como 'outros ativos intangíveis' que não estão sujeitos à amortização. concluídos são transferidos de 'outros ativos intangíveis' para 'tecnologia desenvolvida relacionada à aquisição', os quais estão sujeitos a amortização, enquanto os ativos relacionados a projetos abandonados são prejudicados e gastos com pesquisa e desenvolvimento. No trimestre seguinte ao período em quais ativos intangíveis identificados se tornam totalmente amortizados, removemos o saldo totalmente amortizado s do ativo bruto e dos valores de amortização acumulados ".

A linha inferior

A amortização reflete o fato de que os ativos intangíveis têm valor que deve ser monitorado e ajustado ao longo do tempo. O conceito de amortização está sujeito a classificações e estimativas que precisam ser estudadas de perto pelos contadores de uma empresa e pelos auditores que devem assinar as demonstrações financeiras.