Definição de empréstimo não provisionado
Um empréstimo não acumulado é um empréstimo não produtivo que não está gerando sua taxa de juros declarada devido ao não pagamento do mutuário. É mais provável que empréstimos não provisionados sejam inadimplentes, o que significa que o credor não receberá seu principal e juros, a menos que o mutuário tenha garantias suficientes para cobrir o empréstimo. Como esses empréstimos podem ter juros creditados somente quando o mutuário faz um pagamento, os juros de um empréstimo não provisionado são registrados como receita auferida. Às vezes, empréstimos não provisionados também são referidos ou descritos como empréstimos "duvidosos", empréstimos "problemáticos" ou empréstimos "azedos".
Como funciona um empréstimo não acumulado
Um empréstimo não acumulado ocorre após 90 dias do não pagamento e os juros param de se acumular. O banco classifica o empréstimo como abaixo do padrão e relata a alteração nas agências de relatórios de crédito, o que reduz a pontuação de crédito do mutuário. O credor altera sua provisão para a potencial perda de empréstimo, reserva uma reserva para proteger os interesses financeiros do banco e pode tomar medidas legais contra o mutuário. O empréstimo é feito em dinheiro, o que significa que os juros são registrados apenas como ganhos quando o pagamento é cobrado, não como um pagamento assumido. Normalmente, a receita de juros é acumulada nos empréstimos, uma vez que o pagamento regular do principal e dos juros é assumido.
De acordo com o Federal Deposit Insurance Corp. (FDIC), um ativo deve ser reportado como estando em estado não-acumulado se um dos três critérios for atendido:
- É mantido em regime de caixa devido à deterioração da condição financeira do tomador;
- O pagamento integral do principal ou juros não é esperado, ou;
- O principal ou os juros estão em default há um período de 90 dias ou mais, a menos que o ativo esteja bem protegido e no processo de cobrança.
Um ativo bem protegido é aquele que é garantido por garantias reais (penhor, penhor de bens imóveis ou pessoais ou valores mobiliários valiosos o suficiente para cobrir a dívida ou garantido por uma parte financeiramente responsável).
A menos que um empréstimo tenha garantia adequada (como uma hipoteca), se os juros não forem pagos por 90 dias, o empréstimo será pago em dinheiro, o que significa que qualquer interesse não poderá ser creditado na conta de receita do credor até que ele seja recebido.
Reestruturação de um empréstimo não provisionado
Depois de entrar no status de não acréscimo, o mutuário normalmente trabalha com o credor na determinação de um plano para quitar a dívida. Depois de revisar o status de receita e despesa do mutuário, o credor pode criar uma reestruturação da dívida problemática (TDR).
O TDR pode apagar parte dos pagamentos do principal ou dos juros do empréstimo, diminuir a taxa de juros, permitir pagamentos apenas com juros ou modificar os termos do pagamento de outras maneiras. Pagamentos mais baixos da dívida podem ser feitos até que as circunstâncias monetárias do mutuário melhorem. O credor pode recuperar pelo menos seu principal, em vez de perder todo o seu investimento.
Retornando um empréstimo ao status de acumulação
Uma opção para devolver um empréstimo ao status de competência envolve o mutuário pagar todo o capital, juros e taxas vencidos e retomar os pagamentos mensais, conforme descrito no contrato. Outra opção envolve manter-se atualizado com pagamentos programados de principal e juros por seis meses e fornecer ao credor garantias razoáveis de que o principal, juros e taxas pendentes serão pagos dentro de um determinado período de tempo. Uma terceira opção exige que o mutuário forneça garantias para garantir o empréstimo ao credor, reembolsando o saldo devedor dentro de 30 a 90 dias e retomando os pagamentos mensais, conforme detalhado no contrato.
Exemplo de empréstimo não provisionado
No quarto trimestre de 2017, um empréstimo de US $ 91, 5 milhões do Banco A para a Empresa B estava no status de não acréscimo. Quando o Banco A assumiu o empréstimo, o banco já possuía US $ 60 milhões em custo e US $ 49 milhões em valor justo de mercado (FMV) em empréstimos para a Empresa B. Assumindo a dívida adicional, o empréstimo foi convertido em produtivo preferencial e não gerador de renda. Nenhum dos investimentos parecia estar pagando renda atual. O Banco A acredita que a Empresa B irá se virar e a dívida será paga.
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