Seção 1256 Contrato
Seção 1256 Contrato é um tipo de investimento definido pelo Internal Revenue Code (IRC) como contrato de futuros regulamentados, contrato de moeda estrangeira, opção que não é de patrimônio, opção de patrimônio do revendedor ou contrato de futuros de valores mobiliários. Cada contrato mantido por um contribuinte no final do exercício fiscal é tratado como se tivesse sido vendido pelo seu valor justo de mercado, e os ganhos ou perdas são tratados como ganhos de capital de curto ou longo prazo. O Internal Revenue Service (IRS) é responsável pela implementação do IRC.
BREAKING Section 1256 Contrato
Straddle é uma estratégia que envolve manter contratos que compensam o risco de perda um do outro. Por exemplo, se um trader compra uma opção de compra e uma opção de venda para o mesmo ativo de investimento ao mesmo tempo, seu investimento é conhecido como "straddle". Os contratos da Seção 1256 impedem os estipulações motivadas por impostos que diferem a renda e convertem ganhos de capital de curto prazo em ganhos de capital de longo prazo. Informações mais específicas sobre os contratos da Seção 1256 podem ser encontradas na Subtítulo A (Impostos sobre a renda), Capítulo 1 (Impostos e sobretaxas normais), Subcapítulo P (Ganhos e perdas de capital), Parte IV (Regras especiais para determinar ganhos e perdas de capital) do Código da receita interna (IRC).
Marcação a mercado
Os comerciantes que negociam futuros, opções de futuros e opções de índices de base ampla precisam estar cientes dos contratos da Seção 1256. Esses contratos, conforme definido acima, devem ser marcados a mercado se mantidos até o final do ano fiscal. Um lucro ou perda no valor justo de mercado dos contratos deve ser calculado independentemente de terem sido realmente vendidos para ganho ou perda de capital. O lucro / perda da marcação a mercado não é realmente realizado, mas deve ser relatado na declaração de imposto do trader. Depois que a posição é fechada na realidade para um ganho / perda realizado, o valor já relatado em uma declaração de imposto anterior é contabilizado para evitar relatórios redundantes.
As vendas de lavagem não se aplicam aos contratos da Seção 1256 porque são marcados para mercado.
Formulário 6781
Os investidores relatam ganhos e perdas para os investimentos da Seção 1256 do contrato usando o Formulário 6781, mas as transações de hedge são tratadas de maneira diferente. Como esses contratos são considerados vendidos todos os anos, o período de retenção do ativo subjacente não determina se o ganho ou perda é ou não de curto ou longo prazo, mas todos os ganhos e perdas nesses contratos são considerados com 60% de duração prazo e 40% a curto prazo. Em outras palavras, os contratos da Seção 1256 permitem que um investidor ou comerciante receba 60% do lucro à alíquota mais favorável de longo prazo, mesmo que o contrato tenha durado apenas um ano ou menos.
Por exemplo, suponha que um trader comprou um contrato futuro regulamentado em 5 de maio de 2017 por US $ 25.000. No final do ano fiscal, 31 de dezembro, ele ainda tem o contrato em sua carteira e está avaliado em US $ 29.000. Seu lucro de marcação a mercado é de US $ 4.000 e ele o relata no Formulário 6781, tratado como ganho de capital de 60% no longo prazo e 40% no curto prazo. Em 30 de janeiro de 2018, ele vende sua posição comprada por US $ 28.000. Como ele já reconheceu um ganho de US $ 4.000 em sua declaração de imposto de 2017, ele registrará uma perda de US $ 1.000 (calculada em US $ 28.000 menos US $ 29.000) em sua declaração de imposto de 2018, tratada como 60% a longo prazo e 40% a curto prazo.
O Formulário 6781 possui seções separadas para sedes e Contratos da Seção 1256, o que significa que os investidores precisam identificar o tipo específico de investimento usado. A Parte I do formulário exige que os ganhos e perdas da Seção 1256 sejam informados pelo preço real pelo qual o investimento foi vendido ou pelo preço de marcação a mercado estabelecido em 31 de dezembro. A Parte II do formulário exige que as perdas nos montantes do trader sejam relatado na Seção A e os ganhos calculados na Seção B. A Parte III é fornecida para quaisquer ganhos não reconhecidos em posições mantidas no final do ano fiscal, mas somente deve ser concluída se uma perda for reconhecida em uma posição.
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