Isenção de responsabilidade qualificada
Um aviso de isenção de responsabilidade qualificado é uma recusa em aceitar propriedades que atendam às disposições estabelecidas na Lei de Reforma Tributária do Internal Revenue Code (IRC) de 1976, permitindo que a propriedade ou o interesse na propriedade seja tratado como uma entidade que nunca foi recebida. A Seção 2518 do IRC permite que um beneficiário de um patrimônio ou de confiança faça um aviso de isenção de responsabilidade qualificado para que seja como se o beneficiário nunca tivesse recebido o imóvel, para fins fiscais.
Entendendo o Isenção de Responsabilidade Qualificada
Às vezes, os custos de recebimento de um presente podem ser maiores que os benefícios do presente, como resultado de implicações fiscais. Nesses casos, recusar o presente pode ser a coisa mais eficiente em termos fiscais. A isenção de qualquer presente ou legado é conhecida como isenção de responsabilidade qualificada, para fins de imposto de renda federal. O Internal Revenue Service (IRS) define um aviso de isenção de responsabilidade qualificado como uma recusa irrevogável e não qualificada de uma pessoa em aceitar um interesse em propriedade. Isenções de responsabilidade qualificadas são usadas para evitar o imposto federal sobre imóveis e o imposto sobre doações e para criar transferências legais entre gerações que evitam a tributação, desde que atendam ao seguinte conjunto de requisitos:
- A renúncia é feita por escrito e assinada pela parte renunciante. Além disso, ele / ela deve identificar a propriedade ou o interesse na propriedade que está sendo recusada. O interesse recusado deve então ser entregue, por escrito, à pessoa ou entidade encarregada da transferência de ativos do doador para o (s) recebedor (es).
- A redação é recebida pelo cedente do interesse, seus representantes legais ou o titular do título legal da propriedade à qual a participação se refere em menos de nove meses após a data em que a propriedade foi transferida. No caso de um declarante com menos de 21 anos, o aviso deve ser escrito menos de nove meses depois que o declarante atingir 21.
- O declarante não aceita o interesse ou qualquer um de seus benefícios. Com efeito, uma vez que um indivíduo tenha aceito a propriedade, ele não poderá negá-la.
- Como resultado de tal recusa, o interesse passa sem nenhuma orientação por parte da pessoa que faz a renúncia e passa para o cônjuge do falecido ou para uma pessoa que não seja a pessoa que a renuncia.
Somente se esses quatro requisitos forem atendidos, o declarante poderá ser tratado como se nunca tivesse recebido o presente. A propriedade recusada é então repassada ao "beneficiário contingente" por padrão, ou seja, a uma parte que não seja o beneficiário declarado original do presente ou doação. Basicamente, a propriedade é transferida para o beneficiário contingente, sem qualquer consequência tributária, para a pessoa que se isenta da propriedade, desde que a isenção de responsabilidade seja qualificada. De acordo com a lei tributária federal, se um indivíduo fizer um "aviso de isenção de responsabilidade qualificado" com relação a um interesse em propriedade, o interesse negado será tratado como se o interesse nunca tivesse sido transferido para essa pessoa, por transferência de doação, propriedade e de geração de pulos ( GST) para fins fiscais. Portanto, uma pessoa que fizer um aviso de isenção de responsabilidade qualificado não incorrerá em consequências de imposto de transferência porque é desconsiderada para fins de imposto de transferência. A lei federal não trata o declarante como se ele ou ela tivesse precedido o falecido. Isso é contrário às leis de isenção de responsabilidade de muitos estados, nas quais os interesses de propriedade recusados são transferidos como se o declarante tivesse antecipado o falecimento ou o doador.
Principais Takeaways
- Um aviso de isenção de responsabilidade qualificado faz parte do código tributário dos EUA que permite que ativos imobiliários sejam transferidos para um beneficiário sem estar sujeito a imposto de renda.
- Legalmente, o aviso retrata a transferência de ativos como se o beneficiário pretendido nunca os tivesse realmente recebido.
- Para que um aviso seja qualificado, ele deve atender a quatro requisitos explicitados por escrito e consistentes com a lei federal.
Regulamentos de Isenção de Responsabilidade e Planejamento Imobiliário
Devido às regulamentações rígidas que determinam se as isenções de responsabilidade são consideradas "qualificadas" de acordo com os padrões do IRC, é essencial que a parte renunciante compreenda o risco envolvido na renúncia à propriedade. Na maioria dos casos, as conseqüências tributárias do recebimento de propriedades ficam muito aquém do valor da própria propriedade. Geralmente é mais benéfico aceitar a propriedade, pagar os impostos e depois vender a propriedade, em vez de negar o interesse nela.
Se um aviso não atender aos quatro requisitos listados acima, será um aviso não qualificado. Nesse caso, o declarante, e não o falecido, é tratado como tendo transferido seu interesse na propriedade para o beneficiário contingente. Além disso, o declarante é tratado como o cedente para fins de imposto sobre presentes e precisará aplicar as regras do imposto sobre presentes para determinar se ele fez uma doação tributável ao beneficiário contingente.
Quando usados no planejamento de sucessão, isenções de responsabilidade qualificadas devem ser usadas à luz dos desejos do falecido, do beneficiário e do beneficiário contingente.
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